В Ирландии ограниченное партнерство (Limited Partnership, LP) рассматривается как налогово-прозрачная структура, что означает, что само LP не облагается налогом на уровне компании. Вместо этого, налогообложение применяется к его партнерам в зависимости от их налогового статуса и юрисдикции.

Ключевые особенности налогообложения ирландского LP.

— LP рассматривается как налогово-прозрачная структура с точки зрения налогообложения по всем своим доходам, прибылям и убыткам.

— Распределение может производиться между партнерами LP без каких-либо налоговых последствий в Ирландии.

— Благодаря налоговой прозрачности LP, партнеры могут воспользоваться преимуществами договора об избежание двойного налогообложения в своих юрисдикциях

— Налоговая прозрачность LP может способствовать лучшему налоговому режиму для партнеров по сравнению с вложениями в непрозрачные фондовые структуры.

— Возможные налоговые преимущества LP будут зависеть от налоговой прозрачности в юрисдикции партнера и юрисдикциях, в которые инвестирует LP.

Бизнес по-ирландски. Ограниченное партнерство в Ирландии, что это такое и как работает

Каковы последствия налоговой прозрачности LP для партнеров?

Любые доходы, прибыли или убытки, возникающие на уровне ILP, будут согласно ирландским налоговым правилам рассматриваться как возникающие или, в зависимости от ситуации, начисляющиеся каждому партнеру ILP (пропорционально распределению доходов, прибылей и убытков согласно условиям соглашения LP) так, как если бы такие доходы, прибыли или убытки возникли или, в зависимости от ситуации, начислялись партнерам без прохождения через LP.

Таким образом, распределение доходов, прибылей или убытков должно следовать коммерческому распределению прибыли согласно соглашению LP. Однако, в той мере, в какой какая-либо прибыль LP не распределяется в данном году, она будет считаться распределенной на GP (Генерального партнера).

LP может распределять доходы между партнерами без налоговых последствий в Ирландии, поскольку вся основная прибыль уже считается распределенной для целей налогообложения. Любые основные доходы, прибыли и убытки LP сохранят свои первоначальные характеристики для целей ирландского налогообложения у партнеров, являющихся резидентами Ирландии, или у партнеров, не являющихся резидентами Ирландии, которые владеют своей долей в LP через ирландское представительство, агентство или постоянное учреждение.

LP обязаны ежегодно подавать отчет в налоговые органы, указывающий общий размер доходов, прибылей и убытков LP, имя и адрес каждого партнера, а также размер общего объема доходов, прибылей и убытков LP, распределенных (или считающихся распределенными) каждому партнеру.

Могут ли партнеры LP воспользоваться договорами об избежание двойного налогообложения?

Хотя LP не считается резидентом Ирландии для целей договоров об избежании двойного налогообложения, партнеры (в зависимости от их налогового резидентства) благодаря налоговой прозрачности LP могут воспользоваться преимуществами таких договоров в своих юрисдикциях.

Важно, чтобы налоговая прозрачность LP была признана в юрисдикции партнера и в юрисдикции, где инвестировал LP, для того чтобы претендовать на преимущества соответствующего договора об избежание двойного налогообложения.

Необходимо провести административную работу, чтобы некоторые партнеры могли претендовать на льготы по договору.

Если партнеров немного, это не будет обременительно, но если партнеров много и они находятся в разных юрисдикциях, задача может стать более сложной. Поддержка поставщиков услуг для ILP будет важна для обеспечения возможности претендовать на льготы по договору.

Даже если льготы по договору могут быть доступны некоторым партнерам, все же может быть целесообразно для ILP делать инвестиции через основное холдинговое/инвестиционное транспортное средство, зарегистрированное в налогово-эффективной юрисдикции, которое, в свою очередь, претендует на льготы по договорам этой юрисдикции. Это, конечно, поднимает вопросы о «договорах на покупку» и может означать, что некоторые партнеры теряют возможность быть облагаемыми по более низкой ставке налога на прирост капитала, а не на доход.

Партнеры могут сохранять налоговые льготы, как если бы они инвестировали напрямую в основные инвестиции LP

Инвесторы в непрозрачные офшорные инвестиционные фонды могут облагаться налогом иначе, чем если бы они инвестировали напрямую в основные инвестиции фонда. Это может привести к дополнительному налогу для некоторых инвесторов в непрозрачные офшорные фонды. Если LP рассматривается как налогово-прозрачный в юрисдикции партнера, тогда любые такие возможные налоговые недостатки могут быть устранены, поскольку партнеры будут рассматриваться так, как если бы они инвестировали напрямую в основные инвестиции LP. В частности, это может означать, что некоторые партнеры имеют возможность быть облагаемыми налогом по более низкой ставке налога на прирост капитала, а не на доход.

Налоговая прозрачность LP может означать, что некоторые партнеры подлежат «сухому» налоговому начислению на любые основные доходы и прибыли ILP, если распределения таких доходов и прибылей не осуществляются партнерам до даты уплаты налога.

Есть ли другие налоговые аспекты, которые следует учитывать при создании LP?

Если LP несет иностранные налоги, необходимо подумать о том, как эти налоговые расходы будут распределяться среди партнеров (например, будут ли они прямо распределяться определенным партнерам или распределяться среди всех партнеров, при соблюдении справедливого отношения к инвесторам).

LP могут подлежать налогу на добавленную стоимость (НДС) и могут иметь обязательство зарегистрироваться для уплаты НДС в Ирландии. Любые типичные освобождения от НДС (для управления фондами, инвестиционного управления, услуг по администрированию фондов и т.д.), которые применяются к регулируемым ирландским фондам, также применяются к ILP. Необходимо определить характер услуг генерального партнера (GP) для целей НДС и, возможно, потребуется объединить GP и LP для целей НДС.

Передача долей в партнерстве в LP должна быть освобождена от гербового сбора.

Существует освобождение от ирландского налога на дарение и наследство в отношении долей в LP, если даритель и получатель (или наследник) не являются резидентами Ирландии.

Ожидается, что большинство LP будут считаться Финансовыми Институтами для целей FATCA и CRS и, следовательно, будут иметь обязательства по регистрации, проведению проверки и ежегодной отчетности.

Необходимо учитывать налогообложение вознаграждений на уровне управляющего, так как гонорары за результат могут оставаться более привлекательным вариантом, чем доля в партнерстве с переносом интереса (будет зависеть от налогового резидентства GP).

Информация