Налог на подарки и наследство в Ирландии: ставки, льготы и подача декларации в 2026–2027 годах RUSSIANIRELAND

Capital Acquisitions Tax (CAT) — налог на получение имущества в виде подарка или наследства. Налог уплачивает получатель, если совокупная стоимость облагаемых подарков и наследств соответствующей категории превышает установленный необлагаемый лимит.

Размер лимита зависит от родства между получателем и человеком, от которого он получает имущество. При расчёте учитываются предыдущие подарки и наследства той же категории, полученные с 5 декабря 1991 года.

Кто должен платить CAT?

CAT может применяться к имуществу, находящемуся в Ирландии, а также к зарубежному имуществу при наличии предусмотренных законом связей с Ирландией. В частности, значение имеет налоговое резидентство или обычное место проживания получателя либо дарителя. Для некоторых случаев существуют исключения, связанные с domicile и местонахождением имущества.

Освобождения от налога

Основные освобождения включают:

Подарки и наследство от супруга или зарегистрированного гражданского партнёра — полностью освобождаются от CAT.
Небольшие подарки (Small Gift Exemption) — первые €3000 подарков от одного человека за календарный год не облагаются CAT. Льгота распространяется на подарки, а не на наследство.
Дополнительные льготы предусмотрены для определённых видов имущества и обстоятельств, включая некоторые случаи передачи бизнеса или сельскохозяйственной собственности.

Необлагаемые лимиты: группы A, B и C

Лимиты зависят от степени родства и применяются к совокупной стоимости облагаемых подарков и наследств в соответствующей группе.

Группа	Кому передаётся имущество	До 6 октября 2026 года включительно	С 7 октября 2026 года
A	От родителей детям, включая усыновлённых и приёмных детей в предусмотренных законом случаях	€400 000	€420 000
B	От братьев и сестёр, бабушек и дедушек, дядей и тётей, племянников и племянниц в предусмотренных законом случаях	€40 000	€44 000
C	От лиц, не относящихся к группам A и B	€20 000	€22 000

Изменения Бюджете 2027. С 7 октября 2026 года необлагаемый лимит группы A увеличен с €400 000 до €420 000, группы B — с €40 000 до €44 000, группы C — с €20 000 до €22 000. Эти изменения применяются к подаркам и наследству, полученным с указанной даты. Ставка CAT при этом не изменилась и составляет 33%.

Предыдущие лимиты действовали с 2 октября 2024 года. До этой даты, начиная с 9 октября 2019 года, лимиты составляли €335 000 для группы A, €32 500 для группы B и €16 250 для группы C.

Официальная информация: Revenue — CAT thresholds, rates and aggregation rules.

Передача подарка другому человеку

Если получатель подарка передаёт его другому человеку в течение трёх лет, в определённых обстоятельствах для определения категории CAT могут применяться отношения между первоначальным дарителем и конечным получателем. Это правило известно как gift splitting. Его применение зависит от конкретных обстоятельств передачи.

Как определяется стоимость подарка или наследства?

Для целей CAT учитывается налогооблагаемая стоимость имущества с учётом применимых освобождений и льгот.

При определении стоимости обычно используется рыночная стоимость имущества на соответствующую дату оценки.

Для подарка дата оценки, как правило, совпадает с датой его получения. Для наследства дата оценки определяется по специальным правилам и может зависеть от момента, когда наследство стало доступно получателю, было фактически выделено или передано ему.

Ставка налога

Стандартная ставка Capital Acquisitions Tax составляет 33%. Она применяется к сумме, превышающей доступный необлагаемый лимит после учёта предыдущих подарков и наследств соответствующей группы.

Например, если человек получает от родителей облагаемое наследство стоимостью €550 000 и не имеет ранее полученных облагаемых подарков или наследств группы A, то при лимите €420 000 налогооблагаемая сумма составит €130 000. CAT составит €42 900.

Когда необходимо подавать декларацию IT38?

Обязанность подать декларацию возникает, если совокупная налогооблагаемая стоимость подарков и наследств соответствующей группы превышает 80% применимого необлагаемого лимита. Декларация может потребоваться даже тогда, когда налог к уплате равен нулю.

Для лимитов, действующих с 7 октября 2026 года, пороги подачи декларации составляют:

Группа A: €336 000.
Группа B: €35 200.
Группа C: €17 600.

Для наследства, полученного до 7 октября 2026 года, необходимо использовать пороги, действовавшие на дату получения наследства. При этом учитываются предыдущие облагаемые подарки и наследства той же группы с 5 декабря 1991 года.

Если заявляется определённая льгота для сельскохозяйственного или делового имущества, декларация может быть обязательной независимо от размера наследства или подарка.

Сроки подачи декларации и уплаты CAT

Срок зависит от даты оценки наследства или подарка:

Если дата оценки приходится на период с 1 января по 31 августа, декларацию необходимо подать и налог уплатить до 31 октября того же года.
Если дата оценки приходится на период с 1 сентября по 31 декабря, декларацию необходимо подать и налог уплатить до 31 октября следующего года.

Поэтому при наследстве, полученном в конце 2025 года, срок может приходиться на 31 октября 2026 года. Однако необходимо проверить именно дату оценки по правилам CAT, а не ориентироваться только на дату банковского перевода.

Как подать декларацию?

Декларация Form IT38 подаётся в Revenue через:

myAccount — раздел Gifts & Inheritances, затем File CAT IT38 Return;
ROS — раздел Capital Acquisitions Tax;
бумажную упрощённую форму IT38S (PDF), если она подходит для конкретного случая.

Для заполнения могут потребоваться PPSN умершего, дарителя и получателя, сведения о стоимости имущества, дата оценки и информация о предыдущих подарках и наследствах. Если необходим PPSN умершего или лица, проживающего за пределами Ирландии, можно обратиться в Client Identity Services по телефону 071 967 2616 или по электронной почте cis@welfare.ie.

Можно ли подать IT38 одновременно с Form 11? Декларация CAT IT38 и ежегодная декларация по подоходному налогу Form 11 — это разные налоговые формы. IT38 подаётся отдельно через myAccount или ROS. Если вы обязаны подавать Form 11, обе декларации можно оформить в рамках одного периода работы с ROS, но подача Form 11 сама по себе не заменяет IT38.

Об авторе

Сергей Тарутин — автор материалов и эксперт серии «Бизнес по-ирландски», посвященной практическим вопросам ведения бизнеса, налогообложения и работы компаний в Ирландии.

В своих публикациях я простым и понятным языком разбираю ключевые требования ирландского законодательства, помогая предпринимателям безопасно вести учет, взаимодействовать с Revenue, CRO и другими государственными службами.

Дисклеймер: Материал носит исключительно информационный характер и не является индивидуальной налоговой, юридической или бухгалтерской консультацией.