Knowledge Development Box (KDB) — это налоговая льгота, введённая в Finance Act 2015 как инструмент стимулирования инноваций.

Суть: если компания создаёт интеллектуальную собственность (ИС, IP) на основе исследований и разработок (R&D), её доходы от коммерциализации этой собственности могут облагаться корпоративным налогом по сниженной ставке

Прибыль, полученная ирландской компанией от запатентованных изобретений, защищенных авторским правом, например, программного обеспечения, облагается налогом по ставке 10% в размере, соответствующем расходами, связанными с исследованиями и разработками, проводимыми компанией.
Компания, которая имеет право на налоговое освобождение, получает возможность уплатить налог по ставке 10%, а не 12,5% на 20% своей налогооблагаемой прибыли.

Что квалифицируется как «qualifying asset» (подходящий актив)

Актив должен быть результатом квалифицированной R&D-деятельности. Вот основные типы ИС, которые могут претендовать:

Изобретение, защищённое патентом, который удовлетворяет определённым критериям (“qualifying patent”).
Авторское право на программное обеспечение (software), если программа создана в результате R&D.
Для малых и средних компаний (SMEs): изобретения, которые потенциально патентуемы — если они новы, неочевидны и полезны — даже если не запатентованы, но при условии, что получен сертификат от Контролёра патентов (Controller of Patents, Designs and Trade Marks).

Также некоторые другие формы IP, такие как supplementary protection certificates (SPCs) и права селекционеров растений, могут быть включены.

Актив не включают “маркетинговую” ИС — бренды, товарные знаки, имидж, права на товарный маркетинг и т.п.

Кто может пользоваться

Любая компания, ведущая R&D-деятельность, чьи активы удовлетворяют условиям. Малые и средние предприятия (SMEs) с особыми возможностями — именно они могут использовать схему сертификации для активов, которые патентуемы, но ещё не запатентованы.

Налоговая ставка / выгода

Ставка для доходов от “qualifying IP” — 10%.

Условия и детали

Для применения KDB доход от активов должен быть “квалификационным”, полученным от активов, созданных или развиваемых посредством R&D, как выше. Затраты на R&D считаются, и есть “nexus-подход” (связь между затратами на R&D и получаемыми доходами от IP) — чем больше R&D внутри компании / в Ирландии связано с активом, тем больше льгота. Компания должна заявить право на KDB в налоговой декларации в определённый срок — обычно в течение 24 месяцев (2 лет) после окончания отчётного периода.

Плюсы и минусы / на что стоит обратить внимание

Преимущества:

Значительная экономия на корпоративном налоге для тех компаний, у которых есть коммерческая деятельность связанная с R&D и IP.
Стимул держать R&D активы в Ирландии, защищать IP и коммерциализировать здесь.
Возможность для SMEs без патента, но с патентуемым изобретением, получить выгоду при наличии сертификата.

Ограничения / сложности:

Административная сложность: необходимо удостоверение, подготовка документации, отслеживание R&D-затрат, расчёт, какой процент R&D “принадлежит” данному активу.
Изменения налоговой ставки (снижение выгоды с 6.25 до 10) делают режим менее привлекательным для некоторых компаний, особенно когда выгоды сопоставляются с затратами на администрирование.
Эффект может быть ниже, если компания является частью большой группы с большим объёмом R&D за пределами Ирландии, так как nexus-подход уменьшает долю, на которую можно претендовать.

Информация