Что такое налог Relevant Contract Tax (RCT)?
RCT применяется к платежам, осуществляемым генеральным подрядчиком субподрядчику по соответствующему контракту — это контракт на выполнение работ или предоставление рабочей силы в строительной, лесной или мясоперерабатывающей промышленности.
RCT применяется как к подрядчикам-резидентам, так и к подрядчикам-нерезидентам.
Регистрация на этот налог определяет его ставку в зависимости от типа и метода выполняемых работ. Ставка налога — 0%, 20% или 35%, и она удерживается подрядчиком при перечислении окончательной суммы оплаты субподрядчику.
Положение о Relevant Contract Tax (RCT) регулируется законом: Income Tax and Corporation Tax (Relevant Contracts Tax) (Amendment) Regulations 2013, S.I. No. 412 of 2013.
Закон разделяет принципиальных подрядчиков (прямых исполнителей, заключающих договоры с заказчиками) и субподрядчиков (выполняющих работы по заказу подрядчиков).
RCT и налог на добавленную стоимость (НДС)
Лицо, поставляющее товары или услуги, обычно уплачивает НДС. Однако в случае с RCT лицо, получающее товары или услуги (генеральный подрядчик), отчитывается об уплате НДС непосредственно в доход. Генеральный подрядчик учитывает НДС, как если бы он сам поставлял услугу.
Это называется обратным начислением НДС и относится только к субподрядчикам, занятым в строительной отрасли.
Субподрядчики-нерезиденты, оказывающие строительные услуги генеральным подрядчикам, не обязаны регистрироваться по НДС, но могут сделать это для зачета уплаченного налога.
Как работает RCT?
Налог удерживается генеральным подрядчиком при платеже субподрядчику, если главный подрядчик не получил соответствующую платежную карту (Форма RCT47) для субподрядчика.
Иностранный субподрядчик может воспользоваться формой RCTDC для получения кредита или возврата удержанного налога.
RCT не распространяется на специалистов, таких как архитекторы, геодезисты и т. д.
Возврат НДС распространяется на подрядчиков, участвующих в предоставлении строительных услуг, подпадающих под RCT.
Постановка на учёт RCT для компании
Шаг 1. Регистрация компании на налоговом учёте
Компания должна иметь активные:
- CRO Registration
- Tax Registration (Income Tax / Corporation Tax / VAT — в зависимости от вида бизнеса)
- ROS (Revenue Online Service) доступ
Шаг 2. Регистрация как Principal (при необходимости)
Если компания нанимает подрядчиков, нужно зарегистрироваться как Principal Contractor.
Как проверить / активировать:
- Зайти в ROS
- Перейти: My Services → Manage Tax Registrations
- Добавить регистрацию Relevant Contracts Tax (RCT)
- Указать, будет ли компания выступать:
- Principal
- Subcontractor
- или и тем, и другим
- Указать дату, с которой должна действовать регистрация
После регистрации в ROS появится вкладка RCT.
Постановка на учёт как субподрядчик (Subcontractor)
Если частный предприниматель или компания выполняет работы как подрядчик, регистрация также обязательна.
Что делает субподрядчик:
- Подтверждает свой RCT-статус в ROS
- Передаёт свой налоговый номер подрядчику
Principal подаёт Contract Notification на субподрядчика.
Заполнение и подача отчётов RCT
Возврат RCT представляет собой ежемесячный отчёт, предоставляемый генеральным подрядчиком, показывающий график платежей, произведённых субподрядчикам, и размер удержанного налога.
В большинстве случаев сумма RCT возвращается в виде налогового кредита субподрядчику. Субподрядчик в своём отчёте по Income Tax указывает полную сумму счета, выставленного за выполненную работу.
Кто является генеральным подрядчиком?
Генеральным подрядчиком в строительной, лесной и мясоперерабатывающей промышленности является лицо, привлекающее субподрядчика, которое:
- Занимается бизнесом, включающим возведение зданий, земляные работы, производство, обработку или добычу материалов
- Осуществляет деятельность по переработке мяса
- Занимается лесохозяйственной деятельностью, включая рубку и переработку древесины
- Связано с компанией, занимающейся вышеперечисленными видами деятельности
- Является государственным или местным органом власти, коммунальным обществом
- Перевозит газ, воду, электричество, гидравлическую энергию, док, канал или железную дорогу
- Является субподрядчиком, который передаёт субподрядчику весь контракт или его часть
Главный подрядчик должен определить, является ли работник наёмным сотрудником или самозанятым субподрядчиком, исходя из фактической работы и условий её выполнения, а не только наименования в договоре.
Определение наёмного работника
Работник считается наёмным, если применимы некоторые или все условия:
- Находится под контролем другого лица, которое указывает, как, когда и где должна выполняться работа
- Работает определённое количество часов
- Не предоставляет материалы для работы
- Не предоставляет оборудование, кроме мелких инструментов
- Не подвергается личному финансовому риску при выполнении работы
- Получает фиксированную оплату
- Имеет право на доплату за сверхурочную работу и на оплату больничного
- Получает оплату командировочных расходов
- Поставляет только рабочую силу
Счета субподрядчиков и возврат RCT
Субподрядчики выставляют счета в полном объёме, без учёта RCT. Подрядчик при оплате удерживает необходимую сумму налога.
Субподрядчики могут получить от налоговой одобрение на снижение ставки до 0% после подачи годового отчёта (Форма 11 или CT1) и уплаты налогов.
Бизнес по-ирландски: Relevant Contract Tax (RCT) как вернуть налог и пересмотреть его ставку
Информационные материалы
https://www.cavanaghkelly.com/news/article/relevant-contracts-tax-rct
https://www.revenue.ie/en/tax-professionals/tdm/income-tax-capital-gains-tax-corporation-tax/part-18/18-02-01.pdf
С 1999 года я веду различные компании в Ирландии, консультирую в различных областях, предлагаю поделится своими знаниями с теми, кто уверен в своих силах и возможностях, упростить жизнь, тем, кто уже занимается предпринимательством или ищет ресурсы для своей бизнес идеи.
По вопросам бухгалтерского обслуживания, составления бизнес планов любой сложности и вопросам бизнес иммиграции обращайтесь
Подпишитесь на мой канал https://www.youtube.com/@businessinIreland
Станьте участником группы в Фейсбук «Бизнес в Ирландии» https://www.facebook.com/groups/businessinireland
Подпишитесь на Telegram канал https://t.me/russianirelandNashaGazeta
Подпишитесь на рассылку напоминаний о предстоящих трансляциях http://eepurl.com/bhFQe5
Метки: налоги, Income TAX, RCT, Бизнес в Ирландии, Бизнес по-ирландски, Сергей Тарутин
Последние публикации в категории
Похожие публикации
